中小企业租税优惠扩大，强调共利与研发激励
张瑞峰说明，因应劳动市场结构改变并鼓励企业分享经营成果，财政部已修正中小企业发展条例，延长并扩大租税优惠适用范围。其中针对24岁以下与65岁以上本国籍员工的增雇薪资费用加成减除率提高至200%，对于所有员工的加薪支出则可享175%的加成减除。另有助于技术深化与人才培育的研发教育训练支出，也可纳入研发投资抵减。优惠适用期间自113年至122年止，非历年制企业若符合过渡性条件，可于发布日起六个月内提出申请。不过企业须留意，加成减除金额需纳入所得基本税额计算，避免误列。
产创条例再升级，明确投资抵减与未分配盈余运用时程
张瑞峰指出，立法院已三读通过产业创新条例修正案，针对智慧机械、5G系统、资安服务等领域的投资支出，将原订113年到期的抵减优惠延长至118年底。企业应把握申报期，自114年1月1日至6月30日内完成经济部系统登录及资料上传。另依第23-3条规定，企业若于114年5月31日前，以未分配盈余进行符合资格的实质投资，便可自113年度起申报列为减除项目，免加征5%未分配盈余税。若投资于申报后完成，则需一年内办理更正。需留意该投资限于资本性营业资产，土地与进项税不得计入。
房地合一2.0与CFC制度落实，企业应审慎检核风险点
针对房地合一2.0税制，张瑞峰提醒，企业出售105年以后取得的不动产，应依照持有期间适用差别税率计税，常见误区如仅申报建物未申报土地交易所得，恐致遭补税与罚款。而若透过股权交易间接移转房地，若符合持有境内房地资产比例逾50%与持股过半两项要件，也将被视同直接交易课税。企业应预作交易架构评估，避免误判适用旧制或证券交易税制，进而产生税务风险。
另外，CFC制度自112年起正式实施，国税局将运用大数据监控企业跨境控股结构。勤业众信税务部协理赖盈洁指出，企业应确认自身是否构成申报义务，包括漏报、申报豁免但不符资格、亏损案件未附财报佐证，或计算基础错误等常见风险。CFC亏损须检附当地或台湾合格会计师签证财报，并于B7表勾选延期提示，否则不得适用过去10年亏损扣抵规定。
张瑞峰强调，虽然今年申报期限展延，但企业仍应提早准备并盘点各项优惠条件、审视境外控股架构及不动产交易计划，同时配合财报佐证与税务合规，方能确保正确申报、争取最大化优惠并有效控管风险。
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